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  • 小規模納稅人增值稅發票如何開具和作廢?企業能否轉回小規模?

  • 新聞來源:杭州公司注冊發布時間: 2020-05-27 09:51
  小規模納稅人代開增值稅專用發票作廢的,可以攜帶退稅(抵)申請表、多繳稅款證明原件和復印件,并將稅務登記證(復印件)交由主稅務機關辦理“多退多補”后,方可作廢季度增值稅專用發票申報。

小規模納稅人增值稅發票如何開具和作廢?企業能否轉回小規模?
 
  小規模納稅人增值稅發票如何開具和作廢?
 
  一、小規模納稅人開具的增值稅專用發票需提供:
 
  1、網上辦稅服務辦公室只能提供10個增值稅專用發票納稅申報表或貨物運輸增值稅專用發票納稅申報表申請號。
 
  2、稅務登記證(副本)。
 
  二、代開專用發票作廢(本月可作廢):
 
  1、發票的每一份都已發出。
 
  2、取消原因的書面證據。(加蓋公章)
 
  三、開具專用發票紅字(跨月紅字):
 
  1、代開增值稅專用發票的納稅申報表,網上稅務服務處或電子稅務局只能提供10個申請號。
 
  2、專用紅字增值稅發票開具信息表
 
  3、發票的每一份都已發出。
 
  注:如需退稅,須每季度填寫申報表后申請退稅。如果當月開具的其他專用發票金額大于紅沖抵或作廢發票金額,則可以在本月開具的下一張專用發票中直接沖抵。
 
  小規模納稅人需要開具增值稅專用發票時該怎么辦?
 
  1、小規模納稅人按照3%的征收率,采用簡單的方法計算增值稅。
 
  2、稅法明確規定,增值稅小規模納稅人只能開具普通發票,不能開具增值稅專用發票。
 
  3、如果買方必須向小規模納稅人索要增值稅專用發票,小規模納稅人可以向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票,但只能開具征收率為3%的增值稅專用發票。

小規模納稅人增值稅發票如何開具和作廢?企業能否轉回小規模?
 
  企業能否回歸小規模納稅人?
 
  長期以來,只有小規模納稅人才有資格成為普通納稅人。2018年以來,普通納稅人終于有資格成為小規模納稅人。
 
  一、政策規定
 
  詳細的規定出現在《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準和其他增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年18號)中,登記為小規模納稅人有兩個條件:
 
  1、依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》二十八條規定登記為一般納稅人的。
 
  2、登記日前連續12個月(一個月為一個納稅期,下同)或連續4個季度(一個季度為一個納稅期,下同)累計增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)不超過500萬元。
 
  2019年第4號公告將這一規定延長,并將期限推遲至2019年12月31日。
 
  二、爭議的起因
 
  爭議源于上述條件。根據《增值稅暫行條例實施細則》二十八條,50萬元以下的生產企業和80萬元以下的其他企業(業務)為小規模納稅人。如果按照本文的說法,自然不包括自營業稅被增值稅取代以來被視為小規模標準的大量服務型企業。因此,在實踐中,很多專家和稅務機關都明白,服務企業不包括在內。
 
  這也是合理的,因為財稅[2018]33號文件統一規定一般納稅人的標準為500萬元,這對此前超過50萬和80萬標準,成為一般納稅人的企業是不公平的。因此,允許這些企業在不超過500萬元的情況下注冊為小企業是公平的。
 
  但對于以增值稅代替營業稅后,按照500萬元標準升級為一般納稅人的服務型企業,如果后續條件不超過500個普適,就不能回頭了?很多企業認為,既然要制定標準,就不應該一視同仁。
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